До сих пор налоговая система Эстонии была довольно простой. Однако начиная с 2018 года все станет немного сложнее, так как при определенных условиях можно также будет применять более низкую ставку налога.
До сих пор подоходный налог в Эстонии представлял собой фиксированною 21%-ую ставку. Однако, начиная со следующего года, 21%-я и 14%-я ставки будут применяться для налогооблагаемой распределяемой прибыли и необлагаемой налогом прибыли. Как и с любым нововведением понадобится время, чтобы привыкнуть к новой налоговой ставке. Это на начальной стадии создаст бухгалтерам дополнительную работу.
В каких случаях будет применяться 14%-я ставка подоходного налога?
Компании могут рассчитывать данную ставку по средней сумме дивидендов за предыдущие 3 года, при этом учитывая только распределенную прибыль, облагаемую налогом в Эстонии. Выплаты, освобожденные от налогообложения в Эстонии, такие как полученные доходы от дивидендов, не учитываются.
14%-я льготная ставка налога будет применяться к средней сумме распределенной прибыли за предыдущие 3 года, а вся прибыль свыше этой суммы будет облагаться 21%-ой налоговой ставкой.
Читайте также “Налог с оборота VAT в Эстонии: обязательное и добровольное получение VAT-номера”
Когда изменение вступит в силу?
Юридическая поправка вступит в силу с 1 января 2018 года, а 2018 год будет первым финансовым годом, принимаемым во внимание. В 2019 году 14%-я ставка налога будет применяться к одной трети распределенной прибыли 2018 года. В 2020 году 14%-я ставка подоходного налога будет применяться к одной трети распределенной прибыли 2018 и 2019 годов.
Дополнительный 7%-й подоходный налог в Эстонии будет применяться в случаях, когда компания распределяет прибыль, облагаемую по льготной ставке, акционеру, являющемуся физическим лицом. Если прибыль распределяется по стандартной 20%-й ставке, дополнительный 7%-й подоходный налог взиматься не будет.
Для акционеров-нерезидентов ставка дополнительного подоходного налога будет зависеть от двусторонних налоговых соглашений.
Читайте также “Соглашения об избежании двойного налогообложения в Эстонии”
Налогообложение при перемещении скрытой прибыли
Закон также определяет налогообложение при перемещении скрытой прибыли от эстонской компании. Если компания предоставляет займ на срок более 48 месяцев другой компании внутри концерна, то компания должна быть в состоянии доказать, что получатель может и хочет возместить займ. Если доказательство не может быть предоставлено, то подоходный налог в Эстонии должен быть уплачен по займу. Займы владельцам и другим компаниям внутри концерна должны быть задекларированы.
Читайте также “Какие существуют виды компаний в Эстонии?”
Требование предоставления доказательств и декларирования применяется прежде всего к кредитам, выданным после 1 июля 2017 года, но может также применяться к кредитам, выданным ранее, если существенные условия изменены после 1 июля 2017 года.
Подробные рекомендации будут опубликованы на интернет-странице Налогового и Таможенного управления.
Денис обладает многолетним опытом консультирования клиентов по вопросам применения иностранных компаний для налогового планирования и защиты конфиденциальности. Кроме этого, он ведет серию онлайн-семинаров, посвященных использованию европейских юрисдикций в международном налоговом планировании.